Salaris of dividend uitkeren als DGA (en partner-DGA): wat is fiscaal verstandig in 2026?
Door Iris van Kooten, onafhankelijk onderzoeker
Voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) is de vraag “salaris of dividend?” geen theoretische exercitie, maar een terugkerende strategische beslissing. Zeker in een BV met zowel een DGA als een partner-DGA raakt deze keuze niet alleen de privé-inkomenspositie, maar ook de loonheffingen, de vennootschapsbelasting, de liquiditeit van de onderneming en de juridische houdbaarheid van de administratie.
In dit vervolgartikel op het eerdere artikel “Salarisadministratie voor een BV met DGA en partner-DGA” (interne link binnen boekhouduniversiteit.nl) wordt systematisch uitgelegd:
- wat het verschil is tussen salaris en dividend,
- welke wettelijke kaders hierop van toepassing zijn,
- hoe de Belastingdienst hiernaar kijkt,
- en hoe je als DGA (en partner-DGA) tot een verdedigbare en toekomstbestendige keuze komt richting 2026.
Wat is het verschil tussen salaris en dividend? (featured snippet)
Salaris is een beloning voor arbeid en valt onder de loonheffingen.
Dividend is een winstuitkering aan aandeelhouders en valt onder box 2 van de inkomstenbelasting.
👉 De Belastingdienst beschouwt salaris als verplicht (gebruikelijk loon) en dividend als optioneel, maar alleen mogelijk ná belastingheffing en bij voldoende winst en reserves.
Dit onderscheid wordt expliciet gemaakt door Ondernemersplein en de Kamer van Koophandel.
Waarom deze keuze zo gevoelig ligt bij DGA-structuren
De DGA is geen gewone werknemer
Zoals uitgelegd in het eerdere artikel op boekhouduniversiteit.nl (interne link: salarisadministratie DGA en partner-DGA), bevindt de DGA zich fiscaal in een hybride positie. Hij verricht arbeid, maar heeft ook zeggenschap over zijn eigen beloning. Precies daarom hanteert de wetgever het gebruikelijk-loonregime.
Volgens Ondernemersplein mag een DGA zijn salaris niet willekeurig laag houden om vervolgens via dividend belasting te ontwijken.
Extra scherpte bij partner-DGA’s
Bij twee DGA’s binnen één BV (bijvoorbeeld partners) is de Belastingdienst extra alert. De KVK geeft aan dat loon en dividend per persoon worden beoordeeld. Een “verdelingstruc” is juridisch niet houdbaar.
Het gebruikelijk loon als ondergrens
Het gebruikelijk loon is het minimale salaris dat een DGA zichzelf moet uitkeren voordat dividend aan de orde kan zijn.
Belangrijk:
- geldt per DGA afzonderlijk
- staat los van winst of dividend
- moet marktconform zijn
- moet administratief onderbouwd zijn
Zolang het gebruikelijk loon niet correct is vastgesteld en uitbetaald, is dividend fiscaal kwetsbaar.
Wanneer is dividend uitkeren toegestaan?
Juridisch kader: winst en reserves
Dividend mag alleen worden uitgekeerd als:
- de BV winst heeft gemaakt, én
- er voldoende uitkeerbare reserves zijn, én
- de uitkering de continuïteit van de BV niet in gevaar brengt
Dit wordt toegelicht door de KVK bij dividend uitkeren en is vastgelegd in het Burgerlijk Wetboek.
Fiscaal kader: na belasting
Dividend wordt uitgekeerd ná:
- betaling van vennootschapsbelasting
- vaststelling van de jaarrekening
Volgens Ondernemersplein kan dividend nooit dienen als vervanging van loon.
Fiscale vergelijking: salaris vs dividend (2026-logica)
Salaris (loon uit dienstbetrekking)
- Belast via loonheffingen
- Direct aftrekbaar van de winst
- Verlaagt de VPB-grondslag
- Zorgt voor sociale zekerheidsrechten (beperkt bij DGA)
Dividend
- Eerst VPB betalen
- Daarna box-2-heffing bij de DGA
- Niet aftrekbaar voor de BV
- Afhankelijk van winst en reserves
Volgens Ondernemersplein – inkomstenbelasting box 2 wordt dividend fiscaal anders behandeld dan loon, maar niet automatisch gunstiger.
Veelgemaakte denkfout: “dividend is altijd goedkoper”
Een hardnekkige mythe onder ondernemers is dat dividend per definitie fiscaal voordeliger is dan salaris. Dat is onjuist.
Waarom:
- salaris verlaagt de winst vóór VPB
- dividend wordt pas uitgekeerd ná VPB
- bij onjuist loon kan dividend worden herkwalificeerd
De Belastingdienst corrigeert dit actief, wat ook door Ondernemersplein wordt benoemd bij controles op gebruikelijk loon.
Praktische scenario’s
Scenario 1: winstgevende BV met correct DGA-loon
➡️ Dividend kan een logische aanvulling zijn, mits goed onderbouwd.
Scenario 2: lage winst, laag salaris
➡️ Dividend is risicovol; eerst loon corrigeren.
Scenario 3: partner-DGA met ongelijk werk
➡️ Salaris per DGA individueel bepalen; dividend pas daarna.
Samenhang met administratie en jaarafsluiting
Dividend kan alleen worden vastgesteld na een correcte jaarafsluiting en jaarrekening. Dit sluit aan bij het eerdere artikel op boekhouduniversiteit.nl over jaarafsluiting voor BV’s (interne link).
De KVK vereist dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de financiële positie. Onjuiste salarisverwerking werkt hier direct door.
Waarom automatisering essentieel is bij deze keuze
De keuze salaris vs dividend is geen eenmalige beslissing, maar een doorlopend fiscaal proces. Zonder geïntegreerde administratie ontstaan snel fouten:
- loon klopt niet met aangifte
- dividend wordt te vroeg uitgekeerd
- winstberekening is onbetrouwbaar
Door salarisadministratie, boekhouding en winstbepaling in één systeem te verwerken, ontstaat consistentie. In de praktijk zien we dat ondernemers dit oplossen met een geïntegreerd boekhoudsysteem zoals jortt, waarin salaris, winst en jaarafsluiting logisch samenkomen.
Conclusie
Salaris is verplicht, dividend is aanvullend.
Voor DGA’s en partner-DGA’s is een correct vastgesteld gebruikelijk loon altijd het startpunt. Dividend kan fiscaal interessant zijn, maar alleen wanneer loon, winst en administratie aantoonbaar op orde zijn.
Ondernemers die salaris en dividend als losse keuzes behandelen, lopen structureel risico. Wie deze beslissingen benadert als onderdeel van één geïntegreerd administratief systeem, creëert rust, voorspelbaarheid en fiscale zekerheid — precies wat wetgever, Belastingdienst en ondernemerspraktijk van een BV verwachten.
